Jak rozliczać koszty licencji

Licencjonowanie niektórych rodzajów działań jest formą kontroli państwa nad organizacją. Po otrzymaniu licencji przedsiębiorstwo lub firma ponosi pewne wydatki, które muszą zostać odpowiednio i terminowo odzwierciedlone w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Instrukcja obsługi

1

Koszty uzyskania licencji są rejestrowane na koncie 97 jako koszty odroczone, są one odpisywane na konta wydatków przez cały okres ważności licencji w równych częściach. Zysk jest pomniejszany o sumę kosztów uzyskania licencji. Kwoty te są odpisywane w koszty w ramach wydatków w równych częściach.

2)

Po otrzymaniu licencji na prowadzenie działalności, odpisuj za nią wydatki w następujący sposób: na obciążenie rachunku 68 i uznanie rachunku 51 - zapłata opłaty skarbowej; debet 97 kredyt 68 - odzwierciedla odroczone wydatki w wysokości zapłaconej opłaty; debet 20 kredyt 97 - miesięczny udział wydatków w wydatkach okresu sprawozdawczego (kwota cła państwowego podzielona przez liczbę miesięcy, w których licencja jest ważna).

3)

Zgodnie z art. 272 ​​ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej datą, w której poniesione są wydatki na uiszczenie opłaty (zapłacone cło państwowe odnosi się do tej kategorii), jest datą ich obciążenia. Tj. w przypadku rachunkowości podatkowej opłata licencyjna jest uwzględniana jednorazowo, tj. bez podziału na proporcjonalne części zgodnie z jego ważnością. W rachunkowości podatkowej płatność za licencję nie dotyczy kosztów odroczonych.

4

W niektórych przypadkach występuje przejściowa różnica, ponieważ w rachunkowości wydatki są ujmowane przez cały okres obowiązywania licencji, a w podatku są odpisywane w całości jednorazowo. W takim przypadku musisz wprowadzić następujące dane: debet 68 kredyt 77 - rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego; debet 77 kredyt 68 - miesięcznie w okresie obowiązywania licencji kwota zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Przydatna rada

Jeśli są dodatkowe koszty związane z uzyskaniem licencji (szkolenie pracowników, wynagrodzenie dla konsultantów itp.), Rozważ je zgodnie z 15 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego.